МО "ПРИМОРСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН"

Об основных изменениях в налоговом законодательстве с 2015 года

Об основных изменениях в налоговом законодательстве с 2015 года 04.02.2015

Об основных изменениях в налоговом законодательстве с 2015 года

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу доводит до сведения информацию об основных изменениях налогового законодательства в части налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), специальных налоговых режимах и имущественных налогов.

1. Налог на доходы физических лиц.

1.1. Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ:

— с 01.01.2015 введены инвестиционные налоговые вычеты, уточнен перечень доходов, полученных от источников за пределами РФ, установлены особенности определения налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, а также с депозитарными расписками и представляемыми ценными бумагами.

1.2. Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ:

— установлена обязанность органов ЗАГС, опеки и попечительства с 01.01.2015 сообщать о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства. Данные сведения необходимы, например, для контроля правомерности заявленный имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.

1.3. Федеральный закон от 04.10.2014 № 285-ФЗ:

— в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13 процентов (по доходам с 01.01.2014).

1.4. Федеральный закон от 24.11.2014 № 357-ФЗ:

— с 01.01.2015 работодатели и заказчики работ (услуг) не обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего учета о привлечении и об использовании иностранных работников.

1.5. Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ:

— c 01.01.2015 увеличена ставка НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами-резидентами РФ, с 9 до 13 процентов.

1.6. Федеральный закон от 24.11.2014 № 367-ФЗ:

— с 01.01.2015 авторам полезных моделей предоставлено право на применение профессионального налогового вычета по НДФЛ.

1.7. Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ:

— с 01.01.2015 порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа на основании патента распространен на иностранцев, работающих по найму у организаций и индивидуальных предпринимателей, а также у лиц, занимающихся частной практикой.

Фиксированные авансовые платежи должны уплачиваться за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц. При этом платеж подлежит индексации на коэффициент-дефлятор и на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ.

Общая сумма НДФЛ в этом случае исчисляется налоговым агентом с уменьшением на сумму уплаченного фиксированного платежа.

Изменения вступают в силу с 01.01.2015. В отношении ранее выданных патентов до истечения срока их действия будет действовать прежний порядок уплаты НДФЛ.

Коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда в Архангельской области, установлен законом Архангельской области от 11.12.2014 № 230-13-ОЗ в размере 1,7, который будет применяться начиная с налогового периода 2016 года (в 2015 году коэффициент принимается равным 1).

1.8. Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ:

— статья 207 НК дополнена пунктом 2.1, согласно которому налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года.

1.9. Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ:

— с 01.01.2016 внесены изменения в части налогообложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества:

Так, введено понятие «минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества»: 3 года для объектов, полученных в порядке дарения или наследования от членов семьи или близких родственников, приватизации или передачи по договору пожизненного содержания с иждивением, 5 лет — в остальных случаях. Доходы от продажи объекта недвижимости, который находился в собственности в течение указанного срока и более, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Также установлен порядок определения дохода в случае продажи объекта недвижимого имущества меньше кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. При этом законом субъекта Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков или объектов недвижимого имущества могут быть уменьшены (вплоть до нуля) как минимальный предельный срок владения, так и размер понижающего коэффициента;

— введено положение о возможности с 01.01.2016 уменьшения НДФЛ на сумму уплаченного торгового сбора в соответствии с главой 33 НК;

— с 01.01.2015 внесены изменения в порядок налогообложения НДФЛ выплат в случае расторжения договора добровольного страхования жизни.

1.10. Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685:

— установлены коэффициенты-дефляторы на 2015 год, применяемые для целей налогообложения, в том числе по налогу на доходы физических лиц — 1,307.

2. Специальные налоговые режимы.

2.1. Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ:

— с 01.01.2015 отменено освобождение от уплаты налога на имущество организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

2.2. Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ:

— с 01.01.2015 утратили силу положения НК, предусматривающие использование метода ЛИФО для определения размеров расходов по упрощенной системе налогообложения.

2.3. Федеральный закон от 21.07.2014 N 244-ФЗ:

— с 01.01.2015 действие патента по патентной системе налогообложения может быть ограничено территорией не только субъекта РФ, но и отдельных муниципальных образований;

— потенциально возможный к получению годовой доход по патенту с 01.01.2015 может быть дифференцирован в зависимости от территорий (муниципальных образований), на которых он действует;

— с 01.01.2015 отменено ограничение по минимальной сумме потенциально возможного к получению годового дохода;

— с 01.01.2015 не заполнение обязательных полей в заявлении на получение патента влечет отказ в его выдаче.

2.4. Закон Архангельской области от 24.10.2014 № 184-11-ОЗ:

— внесены изменения в областной закон Архангельской области от 19.11. 2012 № 574-35-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области патентной системы налогообложения...»: с 01.01.2015 исключено положение о применении минимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

2.5. Закон Ненецкого автономного округа от 12.11.2014 № 11-ОЗ:

— внесены изменений в ст. 3 закона Ненецкого автономного округа от 27.11.2012 № 103-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ненецкого автономного округа патентной системы налогообложения» в части установления с 01.01.2015 новых размеров потенциально возможного к получению годового дохода.

2.6. Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ:

— закреплены особенности перехода с 2015 года на уплату единого сельскохозяйственного налога и упрощенную систему налогообложения, а также порядок применения этих систем налогообложения для организаций, зарегистрированных на территории Республики Крым или города Севастополя.

2.7. Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ:

— с 01.01.2015 введено положение о невозможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по видам деятельности, в отношении которых введен торговый сбор согласно главе 33 НК;

— с 01.01.2015 установлено право уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по упрощенной системе налогообложения, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода;

— с 01.01.2015 отменено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и патентную систему налогообложения, в части налога на имущество, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК.

2.8. Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ:

— субъекты РФ вправе в течение 2015-2020 годов устанавливать налоговую ставку в размере 0 процентов для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, и применяющих упрощенную или патентную системы налогообложения (льготная ставка может применяться непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня регистрации). Законом субъекта РФ могут быть установлены конкретные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться льготная ставка налога, ограничения на применение указанной льготы в виде предельного размера доходов, средней численности работников и иных показателей.

В случае нарушения налогоплательщиком указанных условий он утрачивает право на применение нулевой ставки налога и обязан исчислить и уплатить в бюджет налоги в соответствии с установленным порядком.

— изменены сроки уплаты налога плательщиками, применяющими патентную систему налогообложения (например, срок уплаты полной суммы налога продлен до окончания срока действия патента).

2.9. Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@

— утверждена новая форма налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения, которая представляется начиная с налогового периода 2014 года, а также порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме.

Декларация дополнена расчетом сумм авансовых платежей по налогу и новым разделом 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования». Также введена строка, в которой указывается признак осуществления выплат физическим лицам.

2.10. Приказ ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@

— утверждена новая форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, которая представляется начиная с налогового периода 2014 года, а также порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме.

Декларация дополнена новым разделом 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

2.11. Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@:

— утверждена новая форма патента на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П), которая дополнена полями для отражения сведений о территории действия патента. В приложении, являющемся неотъемлемой частью патента, указываются адреса места осуществления предпринимательской деятельности или сведения о транспортных средствах или объектах недвижимости (объектах торговли, объектах организации общественного питания).

2.12. Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685:

— установлены коэффициенты-дефляторы на 2015 год, применяемые для целей налогообложения, в том числе по упрощенной системе налогообложения — 1,147, по единому налогу на вмененный доход — 1,798, по патентной системе налогообложения — 1,147.

3. Имущественные налоги.

3.1. Федеральный закон от 23.07.2013 № 214-ФЗ:

— введены повышающие коэффициенты для расчета транспортного налога по дорогостоящим легковым автомобилям. Коэффициенты применяются начиная с исчисления налога за налоговый период 2014 год. При исчислении организациями авансовых платежей по транспортному налогу в 2014 году повышающие коэффициенты не учитываются (письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-04-05-01/16508). Коэффициенты применяются при исчислении организациями авансовых платежей только начиная с 01.01.2015 (пп. «в» п.3 ст.2 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

3.2. Федеральный закон от 02.12.2013 № 334-ФЗ:

— установлен единый срок уплаты имущественных налогов с физических лиц (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги). Новый срок уплаты («не позднее 1 октября следующего года») применяется начиная с 2015 года (в том числе за налоговый период 2014 года).

3.3. Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ:

— введена обязанность физических лиц представлять в налоговый орган сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения. Сообщение представляется по каждому объекту налогообложения отдельно с приложением копий правоустанавливающих документов до 31 декабря года, следующего за налоговым периодом. Сообщения представляются только в 2015-2016 годах и только один раз. Исчисление налога будет производиться налоговой инспекцией начиная с того года, в котором было подано сообщение. С 2017 года за непредставление сообщения предусмотрена ответственность по п. 3 ст. 129.1 НК — штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога;

— с 02.05.2014 введена возможность устанавливать в налоговом уведомлении иной срок уплаты имущественных налогов физическим лицам в случае перерасчета ранее исчисленного налога. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении;

— с 01.01.2015 отменено освобождение от уплаты налога на имущество организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

3.4. Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ:

— с 01.01.2015 земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу;

— с 01.01.2015 исключено право органов местного самоуправления устанавливать сроки уплаты земельного налога для физических лиц;

— уточнено, с какого налогового периода применяются изменения в течение года кадастровой стоимости земельного участка (новый порядок вводится с 01.01.2015);

— с 01.01.2015 изменен порядок определения количества месяцев владения при возникновении или прекращении права собственности (пользования, владения);

— с 01.01.2015 введена новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» НК.

3.5. Закон Архангельской области от 24.10.2014 № 184-11-ОЗ:

— с 01.01.2015 сроки уплаты транспортного налога приведены в соответствие НК.

3.6. Закон Архангельской области от 24.10.2014 № 199-11-ОЗ:

— установлена дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения — 1 января 2015 года.

3.7. Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ:

— глава 1 НК дополнена статьей 11.2 «Личный кабинет налогоплательщика», которая вступает в силу с 01.07.2015, закреплена возможность использования Личного кабинета для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей в случаях, предусмотренных НК;

— исключены положения об особенностях исчислении и уплате земельного налога индивидуальными предпринимателями: начиная с налогового периода 2015 года они будут уплачивать налог на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами;

— при исчислении организациями авансовых платежей начиная с 2015 года по транспортному налогу должен применяться повышающий коэффициент по дорогостоящим легковым автомобилям;

— с 01.01.2015 местом нахождения водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) в целях постановки на учет признается место государственной регистрации транспортного средства.

3.8. Федеральный закон от 24.11.2014 № 369-ФЗ:

— с 01.03.2015 внесены изменения в п. 2 ст. 388 НК по земельному налогу: слова «безвозмездного срочного пользования» словами «безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования,».

3.9. Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ:

— с 01.01.2015 введена новая глава 33 «Торговый сбор» НК. В муниципальных образованиях торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона.

3.10. Приказ ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@

— утверждена новая форма налоговой декларации по транспортному налогу, которая представляется начиная с налогового периода 2014 года, а также порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме.

Декларация дополнена сведениями о повышающем коэффициенте, который применяется в отношении дорогостоящих легковых автомобилей и доле в праве на транспортное средство.

3.11. Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685:

— установлены коэффициенты-дефляторы на 2015 год, применяемые для целей налогообложения, в том числе по налогу на имущество физических лиц (исчисляемому исходя из налоговой базы в виде инвентаризационной стоимости) — 1,147.